Centrum Cen Transferowych(R)

W odpowiedzi na interpelację poselską nr 21099 dotyczącą formularza CIT-TP, Minister Finansów udzielił wyjaśnień w kontekście zadanych pytań a jednocześnie zapowiedział publikację w najbliższym czasie praktycznego poradnika zawierającego odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania ze strony podatników w zakresie wypełnienia deklaracji CIT-TP. W dalszej perspektywie planowane są także zmiany w samej deklaracji, a ich celem ma być jej uproszczenie. Z niecierpliwością czekamy na efekt tych prac.

Odnosząc się do odpowiedzi Ministra Finansów na zadane w interpelacji pytania, warto zwrócić uwagę na postawioną w nich tezę, że pod pojęciem przychody w sformułowaniu „procentowy udział w przychodach” należy przyjąć sumę wszystkich pozycji przychodowych z rachunku zysków i strat, podczas gdy w wyjaśnieniach do sekcji F formularza CIT-TP wskazane jest, że należy uwzględnić całość przychodów podatnika. Niestety kategoria przychodów rachunkowych w dalszym ciągu pozostaje nieprecyzyjna, gdyż zależna będzie od przyjętych w danej jednostce gospodarczej standardów rachunkowości i może być w różny sposób prezentowana w rachunku zysków i strat.

Pierwsza z interpretacji (wydana dnia 26.03.2018 i opublikowana w Dzienniku Urzędowym z dnia 03.04.2018, poz. 31) ma istotne znaczenie dla podmiotów gospodarczych działających w Polsce za pośrednictwem zagranicznego zakładu. Minister Finansów uznał, że ustawowe progi dla celów dokumentacji cen transferowych należy odnosić do przychodów lub kosztów zagranicznego zakładu położonego w Polsce, nie zaś do całości przychodów zagranicznego przedsiębiorcy.

W drugiej interpretacji (wydanej w dniu 28.03.2018, a opublikowanej w Dzienniku Urzędowym z dnia 03.04.2018, poz. 32) Minister Finansów odniósł się do zagadnienia dokumentacji podatkowej dla transakcji lub innych zdarzeń kontynuowanych w kolejnych latach podatkowych. Przykładem takich transakcji są przywołane w interpretacji długoterminowe transakcje finansowe (np. pożyczki, kredyty, obligacje, gwarancje, poręczenia). Zgodnie z przedmiotową interpretacją dla tych transakcji dokumentacja podatkowa powinna być sporządzana i aktualizowana nie rzadziej niż raz w roku podatkowym. Celem okresowych przeglądów i aktualizacji dokumentacji podatkowej zdaniem Ministra Finansów jest to, aby dokumentacja podatkowa odzwierciedlała rzeczywisty przebieg transakcji lub innych zdarzeń wraz ze wszystkimi istotnymi zmianami, które miały miejsce w trakcie ich realizacji.